Jak se daní výhry z pokeru a z hazardních her

Výhry z hazardních her se od roku 2020 daní podle zákona o dani z příjmů fyzických osob (586/1992 Sb.). V oblasti zdanění výher došlo v minulém roce k významným změnám, které prošly jako součást tzv. daňového balíčku na rok 2020 a v tomto článku si je vysvětlíme.

Foto: Pixabay

• Jak se daní loterie a tomboly
  
• Jak na zdanění z pokeru a ostatních hazardních her
• Jak se daní příjmy z promoakcí a bonusů
• Jak evidovat výhry a prohry z pokeru

Hodnocení informací o zdanění v tomto článku: 9,9/10

• Nejrozsáhlejší a nejpřesnější zdroj informací o zdanění výher z pokeru a z hazardu na českém internetu.

Daň z výher z pokeru a z hazardních her v roce 2023

V předchozích letech byly výhry z hazardních her od daně osvobozeny za předpokladu, že provozovatel hry, u kterého jste výhru získali, byl držitelem povolení k provozování hazardní hry v některém ze států Evropské unie nebo Evropského hospodářského prostoru. To však od 1.1. 2020 již neplatí a už druhý rok po sobě si na to hráči při podávání daňového přiznání musí dát pozor.

Ministryně financí Alena Schillerová se zasadila o zrušení této výjimky a výhry z hazardních her se daní podle zákona o dani z příjmů jako “ostatní příjmy” a každý jednotlivý druh příjmu se posuzuje samostatně. V případě online hry se posuzuje skutečná hodnota výher a proher za jeden kalendářní rok, nikoliv to, kolik prostředků jste např. vybrali nebo vložili na vaše uživatelské konto. Jednotlivým druhem příjmu v případě výher z hazardních her jsou výhry z:

1. loterie a tomboly,
2. kursové sázky a totalizátorové hry,
3. technické hry,
4. živé hry s výjimkou turnaje živé hry (sem patří pokerová cash game),
5. turnaje živé hry a turnaje malého rozsahu,
6. jiné hazardní hry mimo výše uvedené.

Daň se týká i výhry v zahraničí

Z daňového hlediska není žádný rozdíl mezi online a offline hrou. Nerozlišuje se ani to, jestli výhra pochází z hazardní hry provozované v zahraničí nebo v ČR (zde se však mohou uplatnit smlouvy o zamezení dvojímu zdanění a záleží tedy na dalších podrobnostech), nebo jestli provozovatel hazardní hry je či není držitelem licence pro provozování hazardních her. Důležitá je vždy jen hodnota jednotlivého příjmu podle bodů 1 až 6, nezávisle na jeho původu.

Jak se daní loterie, tomboly a účtenkovka - srážková daň z výhry

Výhry z her podle bodu 1), tedy z loterií a tombol, se daní, jestliže hodnota jednotlivé výhry přesáhne 1 milion Kč. Výhry z her jako je Sportka společnosti Sazka nebo Eurojackpot do 1 milionu včetně jsou od daně osvobozeny. Pokud vyhrajete v loterii dvakrát po sobě 600 000 Kč, nebudou vaše výhry podléhat dani, protože žádná z nich nepřesáhla 1 milion Kč. Počítá se přitom hrubá výše výhry, nesnížená o vklad do hry ani žádné další výdaje. Pokud jednorázově vyhrajete více než 1 milion Kč, bude tato výhra podléhat 15% srážkové dani. To znamená, že daň vám strhne přímo provozovatel hry a odvede ji za vás, vám vyplatí již zdaněnou výhru. Tu pak nemusíte uvádět v daňovém přiznání, protože již byla zdaněna. Pokud by pro vás bylo z nějakého důvodu výhodné tyto příjmy do daňového přiznání uvést, je to možné a již dříve sražená daň vám pak bude započtena podobně jako záloha.

Stejně fungovalo i například zdanění výher z účtenkové loterie, přestože ta podle zákona nebyla hazardní hrou a nebyla tedy ani loterií podle bodu 1. Z hlediska zdanění výher pro ni však byla nastavena totožná pravidla jako pro skutečné loterie. Výhry nad 1 milion Kč tedy byly vyplaceny již zdaněné 15% srážkovou daní.

Jak na zdanění z pokeru a ostatních hazardních her

Výhry z her podle bodů 2 až 6 jsou zdaňovány jako ostatní příjem se sazbou 15%. Daň vám nestrhne provozovatel hry, ale musíte si ji vyřešit sami v rámci daňového přiznání. Pokud základ daně u daného druhu příjmu nepřesáhne 1 milion Kč, je příjem z tohoto druhu hry od daně osvobozen a nemusí se ani uvádět do daňového přiznání.

Základem daně je u každého jednotlivého druhu příjmu podle bodů 2 až 6 rozdíl výher a vkladů do tohoto druhu hry, tedy čistá výhra. Žádné další související výdaje (například cestovní výdaje, ubytování během pokerových turnajů a podobné) není možno uplatnit. Stejně tak nelze uplatnit ztráty z jiného druhu příjmu. Jestliže vaše čistá výhra například z pokerových turnajů (bod 5) bude vyšší než milion korun, bude tento příjem podléhat dani i v případě, že jste ve ztrátě v ostatních hrách podle bodů 2,3,4,6.

Sazba z daně z výhry je 15 procent

Pro hráče pokeru je důležité, že pokerové cash games jsou živou hrou (bod 4) a jsou tedy jednotlivým druhem příjmu společně s ostatními živými hrami jako je například ruleta, kostky nebo blackjack. Při určení základu daně je tedy potřeba spočítat čistou výhru ze všech těchto her. Pokerové turnaje jsou ale jiným druhem jednotlivého příjmu a počítají se tedy samostatně. Jestliže budete v čistém zisku 750 000 Kč z hraní cash games a 750 000 z hraní turnajů, nebudete muset výhry danit, protože se oba příjmy posuzují samostatně a žádný z nich nepřekročil 1 milion Kč. Naopak se vám ale může stát, že v turnajích budete v čistém zisku 1 200 000 Kč a v cash games ve ztrátě 500 000 Kč, pak musíte příjmy z turnajů zdanit. Hodnota vaše příjmu v této kategorii “turnaje”  přesáhla jeden milion korun a ztráty z cash games nemůžete započítat, protože se jedná o jiný jednotlivý druh příjmu - živou hru.

Jak se daní příjmy z promoakcí a bonusů souvisejícími s hazardním hraním?

Kromě výher můžete mít ještě jiný příjem související s hraním hazardních her. Jedná se o příjem z různých marketingových akcí pořádaných provozovatelem, odměny pro věrného zákazníka a podobně. Jak se takový příjem daní se liší v závislosti na druhu a přesných podmínkách konkrétní promoakce. Vysvětlíme si některé časté situace:

a) Příjem z promoakce je výhrou z hazardní hry. Tato situace nastává, pokud promoakce spočívá v tom, že provozovatel změní (většinou dočasně) podmínky hry ve prospěch hráče. Může navýšit hodnotu výher, zvýšit pravděpodobnost výhry, nebo zavést nové výherní situace. To vše samozřejmě musí učinit v souladu se zákonem, mimo jiné musí být tyto změny pravidel zaneseny v herním plánu. Příkladem může být vyplacení bonusu hráči, který v pokerové cash game sestavil nejsilnější možnou výherní kombinaci - Royal Flush. Ačkoliv je z pohledu hráče takový bonus získaný jaksi nad rámec běžných pravidel hry, z hlediska zákona se stále jedná o výhru z hazardní hry a platí vše co bylo o zdanění výher uvedeno výše.

b) Příjem z promoakce je výhrou ze spotřebitelské soutěže. Spotřebitelská soutěž se od hazardní hry liší tím, že její výsledek buď není závislý na náhodě, nebo závisí na náhodě, ale účast v soutěži není podmíněna zaplacením vkladu. Může však být podmíněna zakoupením nějakého zboží či služby za cenu ne vyšší, než je cena obvyklá. V praxi taková soutěž často vypadá tak, že zákazník sbírá body (razítka, samolepky...) za nákup nějakého zboží či služeb a na základě získaného množství bodů buď získá výhru, nebo je zařazen do slosování o ceny. V obou případech se ale nejedná o výhru z hazardní hry, ale o výhru ze spotřebitelské soutěže. Taková výhra je osvobozena od daně, pokud její hodnota nepřesahuje 10 000 Kč.

Jinak tyto výhry podléhají zdanění jako “ostatní příjmy” se sazbou 15%, daň ale srazí přímo pořadatel akce a výhru vyplatí už zdaněnou. Výherce ji nemusí uvádět v daňovém přiznání.

c) Příjem z promoakce je bezúplatný příjem. Jako bezúplatný příjem se označuje příjem, za který neposkytnete žádnou protislužbu ani protihodnotu. Většinou se jedná o dary. V souvislosti s hazardními hrami můžete takový příjem získat například za dokončení registrace, nebo za první vklad. Je přitom důležité, že dostanete neúčelově poskytnuté prostředky, které můžete ihned vybrat z konta. Pokud by vybrání prostředků bylo podmíněno nějakou vaší herní aktivitou, jednalo by se spíše o příjem podle bodu b). Bezúplatné příjmy jsou od daně osvobozeny, pokud jejich součet za zdaňovací období nepřesáhne 15 000 Kč. Jinak podléhají dani z příjmu jako “ostatní příjem” se sazbou 15%.

Ještě jednou upozorňujeme, že posouzení příjmu vždy závisí na konkrétních pravidlech a mechanismech marketingové akce a ne každý takový příjem musí nutně spadat pod jeden z výše uvedených bodů.

Zdanění výher: Jak evidovat výhry a prohry z pokeru

Vzhledem k tomu, že výhry z hazardních her nyní podléhají dani z příjmu, měli by si hráči evidovat své výhry a prohry v jednotlivých typech her podle výše uvedených bodů 2 až 6, aby je byli případně schopni doložit Finančnímu úřadu. S tím jim mohou pomoct i provozovatelé, kteří na vyžádání vystavují přehled výher a proher zpětně.